D先生是高管，高收入的副作用之一是稅負也較高。H小姐，大學畢業一年，2012年9月份月薪只有3800元，每個月四金要扣680元，工資到手是3120元，還不足3500元的個人所得稅免征額。如果她每個月自己繳費300元，J公司為她繳費600元，則她該怎么繳納個人所得稅呢？如果公司為她繳費350元，則她該怎么繳納個人所得稅？

中國稅法規定，企業年金的企業繳費部分計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅。也就是說，H小姐扣除四金后的工資是3120元，如果當月公司為她繳納350元的企業年金，并且是按月計入H的賬戶，則H當月的應納稅的基數是3470元，還未達到3500元免征額的標準，則H的工資和企業為她繳納的企業年金，她都不需要繳納個人所得稅。

然而，稅法對于當月工資薪金與企業年金合并后的金額，超過免征額的，另有規定：個人當月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分在這部分年金計入個人賬戶時，要作為該員工單獨1個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”的七級超額累進稅率計算本月應納的個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。若J公司為H小姐繳納600元的企業年金，并于9月份當月計入其個人賬戶，則H小姐當月的應納稅基數為3720元，大于3500元的部分就要繳納個人所得稅。H小姐9月份應繳納個人所得稅=（3720-3500）×3%=6.6元。

公司設立企業年金，如果員工未能在企業工作滿一定期限，或者出現了其他違法年金計劃的條款，企業就有權終止與該員工的年金計劃，則企業繳費部分可能未必能全額計入員工的個人賬戶，這樣就會出現員工已經為這部分企業繳費的年金扣繳了個人所得稅，但是這部分企業年金最終卻未能到達自己的個人賬戶的情況。我國稅法對于這種情況明文規定：可以退稅。

假設按J公司年金計劃，員工享受企業年金1年，必須在企業工作滿2年后才能全額享受。D先生已經在公司工作滿2年，企業為其繳費2300×24=55200元。然而，按規定其需在工作滿4年后方能全額享受這筆年金。但D先生最近提出辭職，那這筆年金將有50%不能計入他的賬戶。那么他能申請退還多少個人所得稅呢？應退稅款=企業繳費已納稅款×（1－實際領取企業繳費／已納稅企業繳費的累計額）=（125×24）×（1-2300×12/55200）=1500元。

需注意的是，辦理退稅需要提供的資料大多在企業手里，員工要拿到這些資料，有時候很不容易。稅法規定，D先生申請退稅需要持自己的居民身份證、J公司以前月度申報的含有個人明細信息的《年金企業繳費扣繳個人所得稅報告表》復印件、解繳稅款的《稅收繳款書》復印件等資料，以及由J公司出具的個人實際可領取的年金企業繳費額與已繳納稅款的年金企業繳費額的差額證明，向J公司注冊地的主管稅務機關申報，經主管稅務機關核實后，予以退稅。這些資料，絕大多數都必須從企業取得，若D先生離職的時候與企業有一點兒矛盾，可以預見，D先生想要取得這些資料，肯定不會很容易。如果D先生不能取得這些資料，那么這退稅一說，基本上是鏡花水月了。

按中國稅法規定，企業需要把所有執行年金計劃的全部員工的相關信息都向稅務局進行申報，否則將受到稅務機關的依法處理。既然企業每個月都必須要全額申報，主管稅務機關也全額掌握了企業年金繳稅的實際情況，而離職的員工也不可能從其他的稅務機關去申請退稅，那么是否可以免除員工提供資料的義務，根據稅務主管機關數據系統中已有的資料，經核實后，就為納稅人辦理退稅手續呢，這樣才是真正的為納稅人服務吧！